По изменениям, которые действуют с 27 октября 2025 года, подтверждать основной вид деятельности по месту нахождения подразделения нужно, только если по бухотчетности за прошлый год он изменился. Направлять копию пояснительной записки не надо. Также не нужно подтверждать ОВЭД, если нет изменений.

Новый порядок устанавливает условия для рассмотрения фондом заявлений о выделении подразделений страхователя в самостоятельные классификационные единицы (СКЕ). Причем по прежним правилам требований к СКЕ было больше.

Также Минтруд рекомендовал формы документов, например:

- заявления о подтверждении ОВЭД;

- справки-подтверждения ОВЭД;

- заявления о выделении подразделений в СКЕ.

С 1 января на 220 тыс. руб. увеличивается предельная величина базы по страховым взносам (Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705).

Минимальная зарплата вырастет почти на 4 700 руб. На 2025 год она равна 22 440 руб.

С 1 января вводят новые коды вычетов и доходов по НДФЛ (Приказ ФНС России от 01.09.2025 № ЕД-7-11/757@).

ФНС добавила коды вычетов:

- 333 - суммы, которые физлицо заплатило за свое обучение за рубежом, за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет, супруга (супруги) по очной форме за границей;

- 334 - суммы, которые, в частности, заплатил родитель за обучение своих детей в возрасте до 24 лет за рубежом;

- 518 - вычет, в частности, из сумм выплат по договорам долгосрочных сбережений, заключенных с российскими НПФ.

Коды 320 и 321 остаются только для вычетов на обучение в России. В код 320 добавили расходы на обучение супруга (супруги) по очной форме.

Также ввели коды доходов:

- 2007 - единовременное денежное поощрение за особые заслуги на СВО, выплаченное при награждении госнаградами;

- 1221 - пенсионные взносы, по которым предоставили социальный вычет, который учитывают при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения;

- 1222 - сберегательные взносы, по которым предоставили социальный вычет, который учитывают при расторжении договора долгосрочных сбережений;

- 1243 - в частности, выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенных физлицами с российскими НПФ.

Исключили коды 1215 (выплаты при досрочном расторжении договоров негосударственного пенсионного обеспечения) и 3020 (проценты по вкладам в банках).

Не позднее 25 марта нужно подать декларацию по налогу на прибыль по новой форме (Приказ ФНС России от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@).

Почти все изменения нужно применять с отчетности за 2025 год. Среди новшеств можно выделить такие:

- появился новый лист 05.1 для операций с цифровой валютой;

- в лист 08 "Корректировки, связанные с ценообразованием" включили поле, где отражают уникальный номер контракта (кредитного договора), который присваивает банк. Этот номер должен соответствовать договору, сведения о котором отразили в реквизитах "Номер договора" и "Дата договора" при внешнеторговых сделках;

- из листа 02 "Расчет суммы налога" исключили строки 130, 170, 171 о налоге в региональный бюджет.

С 1 января повышают ставку НДС (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ; Письмо ФНС России от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@; Письмо ФНС России от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@; Приказ ФНС России от 08.12.2025 № ЕД-7-20/1050@; Письмо Минфина России от 23.12.2025 № 03-07-11/125182; Письмо ФНС России от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@; Письмо Минфина России от 19.01.2026 № 24-06-06/2382).

Основную ставку НДС увеличивают с 20 до 22%. Применять новую ставку станут к товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые отгрузили, выполнили, оказали или передали с 1 января 2026 года. Пониженные ставки и условия их применения не изменяют.

ФНС скорректировала форматы фискальных документов и разъяснила, как формировать кассовые чеки в случаях, которые затрагивают период до и после повышения. Служба также поручила территориальным инспекциям в I квартале информировать налогоплательщиков об изменении ставки и формировании отчетности с новыми показателями, а не контролировать, насколько правильно новая ставка отражена в фискальных документах ККТ.

Минфин разъяснил ситуацию, когда товар, по которому в 2025 году получили предоплату (НДС с аванса исчислили по ставке 20/120), отгружают в 2026 году. При реализации продавец должен рассчитать НДС по ставке 22%, а к вычету принять НДС с аванса, исчисленный по ставке 20/120.

Ведомство также указало, какую ставку применять по длящимся контрактам. Так, если заключенным до 2026 года контрактом на строительство, реконструкцию объектов капстроительства установили этапы работ, то НДС рассчитывают по ставке:

- 20% - если заказчик их принял до 1 января 2026 года;

- 22% - если он сделал это после такой даты.

ФНС советует при переходе на новую ставку в расчетах использовать те же подходы, которые она рекомендовала при прошлом повышении НДС. Они применимы, к примеру:

- при работе с переходящими договорами;

- исправлении ошибок, изменении цены или количества товаров;

- возврате товаров.